最近接触到欧盟增值税 (VAT),发现其中很多细节需要注意,尤其是对非欧盟人士而言。在此我分享一些自己一开始不清楚的情况。

注意:以下资讯不保证准确性和可靠性,请咨询专业人士。

1. 何为增值税?

增值税是对最终消费者收取的一种间接税,在欧盟内购买并最终消费的人士支付该税。公司支撑运营所需支付的VAT为输入增值税 (Input VAT),公司销售给客户所收取的VAT为输出增值税 (Output VAT)。

VAT 在不同欧盟国家、不同产品分类都有不同的税率。

从欧盟外进口货物,分为进口增值税 (import VAT) 、进口关税 (import duty)、特殊货物税 (excise duty),只有进口增值税部分可参与减免。
 

2. 何为增值税发票 (VAT Invoice)?

欧盟对增值税发票格式没有要求,但需要包含以下内容。

  1. 买卖双方的名字和地址
  2. 卖家税号
  3. 卖家公司注册号
  4. 帐单日期、编号、帐单描述、供应日期等
  5. 税前价格、税率、税额。税额需要四舍五入至两位小数

 

3. 何时需要加收增值稅?

分为以下几种情况:

  1. 买家为欧盟外公司或个人,并且 (AND) 最终运输地址为欧盟外(也适用于虚拟产品),不收。
  2. 买家为欧盟个人,或 (OR) 欧盟外买家但最终使用地址为欧盟内,收(增值税的目的)。第二种情况的例子:一名新加坡买家在荷兰购买了一只硬盘(欧盟外买家),并且在荷兰的数据中心内使用(在欧盟内使用),此时买家需要支付增值税。
  3. 买家为同一国家的公司,收(买家自行申请减免),此处也有reverse charge的额外情况,如外包,暂不讨论。
  4. 买家为另一欧盟国家的公司,并且能提供有效的VAT ID,不收。(intra-Community supply and acquisition, 报税责任转移至买家)

 
对于上述第 2 点,有以下情况适用。

  1. 远程销售 (distance sales) 。在货物出口到其他欧盟成员国,并且达到该国交易阈值的时候,需要在这个国家注册 VAT 并且申报。
  2. 迷你一站服务 (MOSS)。对于销售的产品为跨境电讯、电视、电台、软件等数字服务(虚拟产品),欧盟为了公平原则,即让客户不倾向于购买 VAT 税率较低的国家,从而针对买家所在国税率征税,而不是卖家所在国。为了避免逐个向欧盟成员国注册并申报,欧盟推出 MOSS,即向一个税务注册国缴付所有欧盟成员国的 VAT,以避免复杂的流程。

 

4. VAT 申报 (VAT Return) 如何操作?

一般情况下每个季度申报一次。需要注意死线时间,超过死线时候会产生罚款。每张增值税发票都需要保留以供查询。

以荷兰为例,税务局会在申请税号的数日内发送纸质版的第一次 VAT 申报表,之后则可以以电子形式申报。如果申请税号的时间在季度申报末尾,则需要申报很短期限的 VAT。例如本季度结束日期为 6 月 30 日,如果你在 25 号申请税号,那么就需要申报 6 月 25 号 - 6 月 30 号期间的 VAT 情况。

以下为一份荷兰税务局的税表以及笔记,还是比较简单的。

項目 筆記
1 Internal supply of goods / services 同一國內銷售情況
1a Supplies @ high rate
1b Supplies @ low rate
1c Supplies @ other rates, except  0%
1d Private use 公司物品給私人使用的情況
1e Supply of goods / services @ 0% or not taxed with you
2a Supplies for which the VAT has been reverse-charged 即上文 3.3 的 reverse-charge 情況,可作爲 input tax 減免
3 Supplies made to foreign countries 此處只需申報銷售額,不需申報稅額
3a Supplies to non-EU countries (export)
3b Supplies to another EU countries 即上文 3.4, intra-Community supply and acquisition
3c Installation/ distance sales within EU 遠程銷售,需在其他歐盟國家支付VAT的情況
4 Goods and services supplied to you from abroad
4a Supplies from non-EU countries 從非歐盟國家進口,需申報進口額及本國VAT額,可作爲 input tax 減免
4b Supplies from EU countries 從其他歐盟國家進口,屬於 3.4 的情況,需按本國VAT額申報,可作爲input tax 減免
5 Input VAT, KOR, estimate and total 此處開始計算
5a VAT Due 1a 到 4b 相加
5b Input VAT 輸入稅 = 已支付的VAT(3.3 一般情況)+ 2a reverse-charge + 4 外國購買VAT額
5c Subtotal 5a - 5b
5d KOR 小型企業優惠條例
Total 5c + 5d,正金額為需要支付給稅務局的 VAT; 負金額為稅務局需要退 VAT

 

参考资料

 

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